V tomto článku se podrobně věnujeme blížícím se změnám v daňové legislativě pro rok 2025, které zasahují do oblasti prodeje podílů a akcií fyzickými osobami. Prozkoumáváme nové daňové sazby a diskutujeme strategie, jak je možné tuto daň snížit pomocí ocenění podílů soudním znalcem.
Nová daňová legislativa od roku 2025
Od ledna 2025 vstoupí v platnost nová daňová pravidla pro prodej obchodních podílů a akcií fyzickými osobami. Příjmy nad 40 milionů Kč budou zdaněny sazbou 23 %. Tento limit se uplatňuje na základě tzv. „časového testu“ – pokud fyzická osoba drží podíl ve společnosti po určitou minimální dobu (zpravidla 5 let), příjmy do této výše jsou osvobozeny od daně. Nad tuto hranici však platí povinnost danit veškeré další příjmy. Podrobně o skutečných pravidlech zdanění a časovém testu přečtete v našem samostatném článku.
Výzva pro podnikatele
Daň ve výši 23 % na příjmy nad 40 milionů Kč může výrazně snížit čistý zisk z prodeje podílů nebo akcií. Podnikatelé, kteří plánují prodej své společnosti po 1. lednu 2025, se tak mohou setkat s vysokým daňovým zatížením, což může ovlivnit jejich rozhodnutí a výslednou částku, kterou si odnesou.
Legální možnost optimalizace daně
Zákon však nabízí možnost snížit zdanitelný příjem tím, že podnikatel stanoví tržní hodnotu podílu k datu 31. prosince 2024. Pokud si fyzická osoba nechá ocenit tržní hodnotu svého podílu soudním znalcem před datem prodeje, může tuto hodnotu uplatnit jako výdaj ve svém daňovém přiznání. Tento postup umožňuje zohlednit reálnou hodnotu společnosti, což může výrazně snížit zdanitelný základ.
Souhrnný příjem za zdaňovací období bude nutné rozdělit poměrově na osvobozený a zdanitelný příjem z důvodu omezení uplatnitelnosti výdajů. Například, pokud je zdanitelný příjem 30 % a osvobozený 70 %, lze uplatnit výdaje pouze v odpovídajícím poměru, tedy ve výši 30 % z celkových uznatelných výdajů. Abyste si nemuseli lámat hlavu jak to bude u vás, podíváme se na modelové případy.
Praktické příklady a výpočty zdanění prodeje podílů:
Příklad 1: Prodej podílu bez ocenění
Na konci roku 2025 prodá fyzická osoba 100% podíl ve své společnosti za 200 milionů Kč. Cena, kterou zaplatila při pořízení podílu před 20 lety, činila 10 milionů Kč. Protože si nenechala stanovit tržní hodnotu podílu k 31. prosinci 2024, může jako výdaj uplatnit pouze původní pořizovací cenu.
- Prodejní cena: 200 milionů Kč
- Osvobozený příjem: 40 milionů Kč (limit)
- Zdanitelný příjem: 160 milionů Kč
- Uplatnitelné výdaje: 10 milionů Kč (pořizovací cena)
- Základ daně: 160 milionů Kč – 10 milionů Kč = 150 milionů Kč
- Daň (23 %): 34,5 milionu Kč
V tomto případě tedy prodávající zaplatí na dani 34,5 milionu Kč, protože nevyužil možnost uplatnit tržní hodnotu podílu.
Příklad 2: Prodej za vyšší cenu než je ocenění
Fyzická osoba prodá svůj podíl na konci roku 2025 za 200 milionů Kč, ale nechala si ocenit hodnotu podílu k 31. prosinci 2024 na 150 milionů Kč. Tato hodnota se následně promítne do daňového přiznání jako výdaj.
- Prodejní cena: 200 milionů Kč
- Osvobozený příjem: 40 milionů Kč (20 % z celkové ceny)
- Zdanitelný příjem: 160 milionů Kč
- Odhad tržní hodnoty (31. 12. 2024): 150 milionů Kč (80 % z celkové ceny) = 120 milionů Kč
- Základ daně: 160 milionů Kč – 120 milionů Kč = 40 milionů Kč
- Daň (23 %): 9,2 milionu Kč
V tomto scénáři je daň výrazně nižší, protože prodávající uplatnil tržní hodnotu podílu k 31. 12. 2024.
Příklad 3: Prodej za stejnou cenu jako ocenění
Pokud tržní hodnota podílu k 31. prosinci 2024 činí 200 milionů Kč a fyzická osoba podíl prodá za stejnou částku, bude moci uplatnit tuto hodnotu jako výdaj a nezaplatí žádnou daň.
- Prodejní cena: 200 milionů Kč
- Ocenění k 31. 12. 2024: 200 milionů Kč
- Zdanitelný příjem: 0 Kč
- Daň: 0 Kč
Tento příklad ukazuje, že pokud prodejní cena odpovídá oceněné hodnotě podílu, nemusí prodávající platit žádnou daň.
Doporučení pro podnikatele
Pro podnikatele, kteří plánují prodej své společnosti po roce 2025, je důležité nechat si zpracovat znalecký posudek na tržní hodnotu společnosti k 31. prosinci 2024. Tento krok může výrazně snížit zdanitelný základ a potenciálně úplně eliminovat daňovou povinnost. Spolupracujeme s renomovanými soudními znalci a rádi Vám s přípravou pomůžeme.
Zdroj Ministerstvo financí ČR (30 stranka §32):
